《委托贷款账务处理》——一个财务人的深夜思考
你有没有遇到过这样的情况？公司资金紧张，但又不想动用自有现金流，于是通过银行做了一笔“委托贷款”——把钱借给关联方，利息还比银行高。听起来挺美，但账上怎么记？税怎么算？别急，我来帮你理清楚。
Q：什么是委托贷款？和普通贷款有啥不同？
委托贷款，说白了就是你（委托人）把钱交给银行，银行再按你的指示贷给第三方。比如我朋友张总，他名下公司A有闲置资金100万，想借给B公司（他控股的），但不想走银行直接放贷流程，就找了某股份制银行做委托贷款——银行只是“中介”，风险由张总承担。
Q：这笔业务在会计上怎么入账？
关键来了！根据《企业会计准则第2号——金融工具确认和计量》，委托贷款属于“以摊余成本计量的金融资产”。张总的账务处理是这样：
借：其他应收款——B公司 1,000,000元
贷：银行存款 1,000,000元
等收到利息时，比如年利率8%，一年收8万：
借：银行存款 80,000元
贷：投资收益 80,000元
注意！这里不是“利息收入”，而是“投资收益”——因为本质上是你用闲钱去“投资”了别人，不是银行的信贷业务。
Q：税务上要注意什么？
很多老板以为只要签合同、收利息就行。错了！增值税必须开票，税率6%（金融服务类）。如果没及时开票，税务局可能认定为“未按规定申报”，罚款+滞纳金，血亏！
另外，个人所得税也别忘。如果是法人企业出借，利息要代扣代缴20%个税——别以为是“内部往来”就能躲掉！
Q：真实案例分享
去年我帮一家创业公司做财税梳理，发现他们三年前做了笔委托贷款，金额500万，利息一直挂在“其他应收款”里，没计提也没纳税。后来被稽查，补税+罚款加起来近30万！现在他们每天都在反思：“早知道就请专业财务了。”
所以啊，委托贷款不是“简单借钱”，它是一门精细的账务艺术。记错一笔，可能影响整个利润表；漏缴一税，可能让你从盈利变亏损。
如果你也在做这类业务，建议：先找专业财务梳理结构，再做账务处理，最后定期复盘——别让“小操作”变成“大麻烦”。
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